НДФЛ для участников СВО: что не облагается налогом
Безвозмездные выплаты мобилизованным, контрактникам, добровольцам и членам их семей, связанные со службой, освобождены от НДФЛ (п. 93 ст. 217 НК РФ). Денежное довольствие участников СВО облагается, но по отдельной шкале: 13% до 5 000 000 ₽ за год и 15% сверх этого.
Какие выплаты участникам СВО не облагаются НДФЛ?
По п. 93 ст. 217 НК РФ от налога освобождены деньги и имущество, безвозмездно полученные:
- призванными на военную службу по мобилизации;
- заключившими контракт по п. 7 ст. 38 закона «О воинской обязанности и военной службе» или контракт о пребывании в добровольческом формировании;
- военнослужащими по контракту в Вооружённых силах, Росгвардии и других органах — если доходы получены в связи с участием в специальной военной операции;
- членами семей этих людей.
Главное условие — выплата безвозмездная и связана со службой или контрактом. Например, единовременные выплаты работодателя мобилизованным сотрудникам. По разъяснению Минфина, льгота применяется к доходам, полученным с 1 января 2022 года.
Облагается ли денежное довольствие?
Да. Денежное довольствие и дополнительные выплаты, непосредственно связанные с участием в СВО, образуют отдельную налоговую базу (п. 6.1 ст. 210 НК РФ). Она облагается по ставке 13%, пока вместе с районными коэффициентами и северными надбавками не превысит 5 000 000 ₽ за год, сверх этого — 15% (п. 1.2 ст. 224 НК РФ). Общая прогрессивная шкала к ней не применяется. От налога полностью освобождено только денежное довольствие солдат, матросов, сержантов и старшин, которые служат по призыву (п. 29 ст. 217 НК РФ).
| Довольствие в месяц | За год | НДФЛ по своей шкале | Если бы по общей шкале |
|---|---|---|---|
| 150 000 | 1 800 000 | 234 000 | 234 000 |
| 300 000 | 3 600 000 | 468 000 | 492 000 |
| 500 000 | 6 000 000 | 800 000 | 882 000 |
Какие ещё выплаты освобождены?
Для участников СВО и их семей действуют и общие освобождения ст. 217 НК РФ:
- компенсации в пределах норм за вред от увечья или иного повреждения здоровья и в связи с гибелью военнослужащих при исполнении обязанностей (п. 3);
- единовременные выплаты работодателя членам семьи умершего работника (п. 8);
- социальная поддержка по федеральным и региональным актам (п. 79);
- доходы от списания кредитных обязательств по закону о кредитных каникулах для участников СВО (п. 62.3).
Выплаты по договорам обязательного страхования в налоговую базу не включаются (ст. 213 НК РФ). Единовременное поощрение при награждении государственными наградами, по разъяснению ФНС, облагается НДФЛ.
Нужно ли что-то делать для освобождения?
Обычно нет: освобождённые выплаты налоговый агент не облагает. Если налог всё же удержали, по разъяснению Минфина его возвращает тот налоговый агент, который удержал, в порядке ст. 231 НК РФ. Освобождённые доходы можно не указывать в декларации 3-НДФЛ (п. 4 ст. 229 НК РФ).
Есть ли льготы по другим налогам?
По налогу на имущество — да: ст. 407 НК РФ предусматривает льготу для участников СВО и членов их семей, по одному объекту каждого вида. Федеральной льготы по транспортному налогу нет — её могут устанавливать регионы. Вычет по земельному налогу на 600 кв. м положен ветеранам боевых действий.
Посчитать зарплату на руки на своих цифрах