НДФЛ нерезидента: когда 30%, а когда 13%
Нерезидент — тот, кто провёл в России меньше 183 дней за 12 месяцев подряд. С его зарплаты удерживают 30% без вычетов. Но тем, кто работает по патенту, высококвалифицированным специалистам, гражданам ЕАЭС и ещё нескольким категориям налог считают по обычной шкале 13–22%.
Как определить налоговый статус?
Налоговый резидент — тот, кто находится в России не меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ). Выезд за границу меньше чем на полгода для лечения или учёбы этот срок не прерывает. Российские военные, которые служат за границей, и госслужащие в заграничных командировках — резиденты при любом числе дней (п. 3 ст. 207 НК РФ).
Гражданство значения не имеет: иностранец, который живёт в России больше 183 дней, — резидент, а россиянин, который уехал надолго, может стать нерезидентом. Работодатель проверяет статус при каждой выплате, а окончательный статус определяется по итогам года.
Сколько НДФЛ платит нерезидент?
30% со всего дохода, без стандартных вычетов и без нарастающей шкалы (п. 3 ст. 224 НК РФ). С зарплаты 100 000 ₽ нерезидент получит 70 000 ₽, налог — 30 000 ₽. Резидент с той же зарплатой получит 87 000 ₽: разница — 17 000 ₽ в месяц.
Кто из нерезидентов платит по обычной шкале?
По шкале 13–22% облагаются трудовые доходы нерезидентов, которые (п. 3 и 3.1 ст. 224 НК РФ, пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ):
- работают по патенту;
- работают как высококвалифицированные специалисты (ВКС);
- являются гражданами и налоговыми резидентами стран ЕАЭС — Армении, Беларуси, Казахстана, Киргизии;
- участвуют в Государственной программе переселения соотечественников;
- служат в экипажах судов под флагом России;
- признаны беженцами или получили временное убежище в России;
- работают удалённо по трудовому договору с российской организацией — подробнее в статье о релокантах и удалёнщиках.
Для них шкала та же, что у резидентов: 13% до 2 400 000 ₽ дохода за год и выше с превышения. Стандартных вычетов, в том числе на детей, у нерезидентов нет.
Сравнение по зарплатам
| Зарплата в месяц | Нерезидент, 30% | Патент, ВКС, ЕАЭС | Разница за год |
|---|---|---|---|
| 50 000 | 180 000 | 78 000 | 102 000 |
| 100 000 | 360 000 | 156 000 | 204 000 |
| 200 000 | 720 000 | 312 000 | 408 000 |
| 300 000 | 1 080 000 | 492 000 | 588 000 |
Как платят НДФЛ по патенту?
По той же шкале 13–22%, но налог уменьшают на фиксированные авансовые платежи, которые иностранец вносит за патент. Если платежи за год больше налога, работодатель налог не удерживает. Калькулятор этот зачёт не учитывает и показывает налог до него.
Что будет, если статус изменится?
Если нерезидент стал резидентом и его статус до конца года уже не изменится, налог за год пересчитывают по ставкам резидента. Переплату, удержанную по ставке 30%, возвращает налоговая по декларации 3-НДФЛ после окончания года. Обратная ситуация тоже возможна: если резидент уехал и по итогам года стал нерезидентом, налог пересчитают по 30%.
Посчитать зарплату на руки на своих цифрах