НДФЛ для релокантов: удалённая работа из-за границы
Сколько НДФЛ платит человек, который уехал из России и работает удалённо, зависит от двух вещей: остался ли он налоговым резидентом и кто его работодатель. Зарплата удалёнщика по трудовому договору с российской компанией облагается по шкале 13–22% даже у нерезидента, а не по ставке 30%.
Как понять, резидент вы или нет?
Налоговый резидент — тот, кто находится в России не меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ). Поездки за границу на лечение или учёбу короче полугода этот срок не прерывают, обычные поездки — прерывают.
Работодатель определяет статус на дату каждой выплаты по 12 месяцам, которые ей предшествуют, — даже если они начались в прошлом году. Окончательный статус за год определяется по его итогам (письмо Минфина от 27.07.2022 № 03-04-05/72454).
Сколько платит удалёнщик российской компании, если он нерезидент?
С 2024 года зарплата по трудовому договору о дистанционной работе с российской организацией считается доходом от источника в России (пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ). Исключение — договор, заключённый в обособленном подразделении компании за границей.
Ставка 30% к такому доходу не применяется: он облагается по шкале п. 3.1 ст. 224 НК РФ — 13% до 2 400 000 ₽ за год и выше с превышения, как у резидентов. Стандартных вычетов, например на детей, у нерезидента нет. Налог удерживает российский работодатель. С 2025 года по той же шкале облагаются и доходы от некоторых работ и услуг, оказанных через интернет (пп. 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ).
| Зарплата в месяц | Удалёнщик российской компании | Если бы 30% | Разница |
|---|---|---|---|
| 100 000 | 156 000 | 360 000 | 204 000 |
| 200 000 | 312 000 | 720 000 | 408 000 |
| 300 000 | 492 000 | 1 080 000 | 588 000 |
В калькуляторе такой случай считается со статусом «Нерезидент: патент, ВКС, удалёнщик». Для лиц со статусом иностранного агента шкала не применяется — их доходы облагаются по ставке 30%.
А если удалёнщик остался резидентом?
Тогда всё как у работника в офисе: шкала 13–22% по п. 1 ст. 224 НК РФ и стандартные вычеты, в том числе на детей. Налог удерживает работодатель.
Что если работать на иностранного работодателя?
Нерезидент платит в России НДФЛ только с доходов от российских источников, поэтому зарплата от иностранной компании российским налогом не облагается. Резидент платит налог с доходов из-за рубежа сам (пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ): подаёт декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля и платит налог до 15 июля следующего года по шкале 13–22%.
Налог, уплаченный за границей, засчитывается, только если это предусмотрено международным договором (ст. 232 НК РФ). С августа 2023 года Россия приостановила отдельные положения налоговых соглашений с 38 странами (Указ № 585) — какие статьи приостановлены, нужно смотреть по конкретной стране.
Что будет, если статус изменится за год?
Налог пересчитывают по итогам года. Если человек в итоге оказался резидентом, излишне удержанный налог возвращает налоговая по декларации 3-НДФЛ (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). Если стал нерезидентом — налог с доходов от российских источников пересчитают по ставкам нерезидента.
Посчитать зарплату на руки на своих цифрах